無論是新企業(yè)還是老企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，都經(jīng)常遇到增值稅納稅主體身份的選擇問題。如果選擇不當(dāng)，將對稅收產(chǎn)生更大影響。增值稅納稅主體有兩種，一種是一般納稅人，另一種是小規(guī)模納稅人。前者既要滿足銷售符合性的要求，又要符合會計(jì)核算的要求，而后者則不需要受到這種限制。
無論是新企業(yè)還是老企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，都經(jīng)常遇到增值稅納稅主體身份的選擇問題。如果選擇不當(dāng)，將對稅收產(chǎn)生更大影響。
增值稅納稅主體有兩種，一種是一般納稅人，另一種是小規(guī)模納稅人。前者既要滿足銷售符合性的要求，又要符合會計(jì)核算的要求，而后者則不需要受到這種限制。兩者的主要區(qū)別如下:
1、生產(chǎn)規(guī)模和銷售收入不同。本行業(yè)、維修及維修行業(yè)的年收入在50萬元以下，而本行業(yè)的營業(yè)收入在80萬元以下，屬于小規(guī)模納稅人;全年收入超過標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)會計(jì)核算健全，有固定的營業(yè)場所，一般納稅人有具有會計(jì)資格的專職財(cái)務(wù)人員。
2、計(jì)算和繳納增值稅有不同的方法。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額為銷售收入總額乘以征收率(3%);一般納稅人應(yīng)納稅額為銷售收入總額乘以適用稅率(17%或13%)與進(jìn)項(xiàng)稅額之差。
3、使用的發(fā)票類型不同。小規(guī)模納稅人只能收到普通發(fā)票，不能收到增值稅專用發(fā)票。需要開具增值稅專用發(fā)票的，只能按照適用的征收率(3%)向稅務(wù)機(jī)關(guān)兌換。一般納稅人可以申請購買和使用增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人與小規(guī)模納稅人的優(yōu)缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1、可以購買專用發(fā)票和普通發(fā)票(小規(guī)模納稅人只能購買普通發(fā)票)，讓需要專用發(fā)票的客戶能夠順利成交，贏得更多的客戶;
2、一般納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，是按照銷售投入，即增值稅稅率計(jì)算的。當(dāng)你銷售低利潤商品時(shí)，你的增值稅要比小規(guī)模納稅人少得多。
3、由于門檻相對較高,一般納稅人公司的實(shí)力的反映,這有利于進(jìn)入上市公司和大型企業(yè),并擁有更多的優(yōu)勢整合整個(gè)供應(yīng)鏈?zhǔn)袌龊拖嚓P(guān)企業(yè)的小規(guī)模納稅人,以及更豐富的資源。
主要缺點(diǎn):
1、當(dāng)你的毛利高時(shí)，你將付更多的稅。
2、報(bào)稅稍微復(fù)雜一些。
